Бухгалтерский форум

ИП на любом налоговом режиме не является плательщиком налога на прибыль, этот налог платят только организации. «Аналогом» налога на прибыль для ИП, не применяющего спецрежим, является НДФЛ.
В общем случае ИП на ОСН должны подавать:
-ежеквартальную декларацию по НДС – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ);
-декларацию 3-НДФЛ по итогам года – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Срок сдачи налоговой отчетности переносится, если он приходится на выходной, праздничный или нерабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, за 2021 г. декларацию 3-НДФЛ нужно подать не позднее 4 мая 2022 г.
Помимо доплаты суммы НДФЛ за год, исчисленной в декларации (не позднее 15 июля следующего года), ИП в течение года уплачивают авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев – не позднее 25 числа месяца, следующего за каждым из этих периодов (п. 7, 8 ст. 227 НК РФ).
ИП на ОСН включает в доходы за соответствующий год все поступления от бизнеса, дата фактического получения которых приходится на этот год (ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 16.07.2014 № 03-04-05/34662). Состав расходов ИП определяет в том же порядке, что и организации на ОСН, то есть в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. А учитывать расходы ИП вправе в полном объеме в момент их фактической оплаты (п. 1 ст. 221, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Помимо этого, ИП-работодатели в общем случае подают:
1)    расчет 6-НДФЛ – за I квартал, полугодие и за 9 месяцев – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом, за год – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ);
2)    расчет по страховым взносам – не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (I квартал, полугодие, 9 месяцев) или расчетным (год) периодом. РСВ за 9 месяцев нужно сдать не позднее 1 ноября, за 2021 год – не позднее 31 января 2022 г. (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ);
3)    расчет по форме 4-ФСС – за I квартал, полугодие, за 9 месяцев и за год. Расчет в электронном виде (для работодателей, у которых среднесписочная численность работников за прошлый год более 25 человек) сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом. Расчет на бумаге – не позднее 20-го числа (ст. 3, п. 5 ст. 5, п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ);
4)    персонифицированную отчетность в ПФР: отчеты СЗВ-М (ежемесячно), СЗВ-Стаж (ежегодно), СЗВ-ТД (при приеме на работу или увольнении сотрудника), ДСВ-З (ежеквартально, но только в том случае, если есть сотрудники, за которых перечисляются дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию).
УСН не применяется автоматически. По умолчанию ИП, не заявивший в установленном порядке о применении спецрежимов, платит налоги по ОСН, Чтобы применять УСН, ИП должен подать заявление о применении этого спецрежима. Сделать это можно либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, либо с начала очередного календарного года. Во втором случае уведомить ИФНС о применении УСН нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого вы хотите применять спецрежим (п. 1, 2 ст. 346.13 НК РФ).
На УСН как ИП, так и организации учитывают доходы кассовым методом: по дате поступления денег на расчетный счет или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Что касается учета расходов, то все зависит от того, какой объект налогообложения выбран. Если ИП выберет объект «доходы», то любые расходы он учитывать не будет. При объекте «доходы минус расходы» он сможет учесть расходы, но строго согласно перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ.